Абсолютно все плательщики НДС (в том числе налоговые агенты) должны сдавать декларацию по данному налогу только в электронном виде. При этом нет никаких послаблений для организаций и ИП с небольшим штатом сотрудников. Что следует знать налогоплательщикам при формировании и отправке отчетности по НДС, расскажем ниже.
Два способа отправки декларации по НДС через интернет
Обязанность сдавать налоговую декларацию в электронном виде закреплена в гл. 21 НК РФ (абз. 2, 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларацию по НДС следует представлять в налоговую инспекцию ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным.
Чтобы не пропустить сроки сдачи декларации по НДС, сохраните в закладках календарь бухгалтера .
Многие организации и предприниматели задаются вопросом: «Можно ли сдать декларацию по НДС бесплатно?» К сожалению, это невозможно. Для отправки отчетности через интернет необходима электронная подпись, которая приобретается за плату у операторов электронного документооборота (ЭДО).
Существует два способа сдать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.
Способ № 1
Налоговая инспекция разработала специальный сервис для отправки налоговой и бухгалтерской отчетности через сайт ФНС. Воспользоваться этой системой вправе любой налогоплательщик, у которого есть электронная подпись и возможность выполнить ряд технических требований.
Главным минусом представления отчета по НДС через сайт ФНС станет самостоятельное изучение инструкций и установка программного обеспечения. Кроме того, все файлы, сформированные в сторонних программах, придется загружать в специальную программу налоговой службы. Все это отнимает лишнее время.
Способ № 2
Чтобы не тратить время на изучение громоздких инструкций и отправлять всю отчетность в пару кликов, воспользуйтесь услугами операторов ЭДО. Специалисты помогут подключить систему интернет-отчетности и дадут рекомендации при возникновении ошибок во время отправки декларации по НДС.
Обратившись к оператору ЭДО, пользователь в одном месте сможет приобрести и электронную подпись, и систему по отправке электронной отчетности.
Сдавайте декларацию по НДС через систему Контур.Экстерн
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна
Попробовать
Плюсы работы через операторов ЭДО:
- доступные цены;
- техподдержка на всех этапах: от создания отчета до получения квитанции о приеме;
- экономия времени;
- гарантия конфиденциальности;
- дополнительные функции (сверка с ФНС, выписки из ЕГРЮЛ и т д.);
- возможность отправлять через сервис отчеты во все контролирующие органы.
Заходите и регистрируйтесь с сертификатом ЭП (любого УЦ РФ) в Контур.Экстерне и
Неправильная подача отчета может привести к серьезным последствиям, в том числе к блокировке счетов предприятия.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Рассмотрим, как правильно будет сдаваться и оформляться декларация по НДС в электронном виде в 2019 году.
Что нужно знать
Для противодействия незаконным финансовым операциям с 1 января 2019 года в рамках реализации плана мероприятий «Совершенствование налогового администрирования» вносятся поправки в Налоговый кодекс РФ (утв. ).
Законные основания
Уже в отчетности первого квартала 2019 года будут присутствовать новые разделы, включающие следующие сведения:
- сведения из и плательщиков НДС (непосредственно книги предоставляться не будут);
- сведения полученных и выданных при оказании посреднической деятельности.
Появится возможность принять к вычету входной НДС, полученный после окончания отчетного периода, но до момента подачи .
Новые разделы призваны упростить контроль за использованием налоговых вычетов и полноты отражения выручки. Теперь данные книги покупок покупателя будут автоматически сверяться с данными книги продаж поставщика.
В случае выявления расхождений, плательщику будет направлен запрос в электронной форме на объяснение причины расхождения.
В свою очередь, плательщик в течение 6 дней обязывается отправить электронную квитанцию, подтверждающую получение запроса.
В противном случае налоговая вправе приостановить движение по банковским счетам проштрафившегося плательщика по истечение 10 дней.
Кто сдает?
Обязательно ли сдавать НДС в электронном виде? Обязательно. В электронном виде декларацию по НДС будут обязаны подать все плательщики НДС (в том числе налоговые агенты) ().
А также налогоплательщики, которые освобождены от обязательной уплаты налога, но выставляют клиентам счета-фактуры, в которых выделяется НДС () – для контроля принимаемых вычетов их контрагентов.
- плательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
- предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН без НДС);
- плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
- юрлица, освобожденные от уплаты НДС (если в выставленном счете-фактуре не выделяется НДС);
- организации, применяющие патентную систему налогообложения.
Какие сроки?
Конечный срок подачи электронной декларации в 2019 году изменится на 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом.
На бумажном носителе декларацию по НДС предоставлять нельзя (приложение к письму ФНС от 03.12.13 № ЕД-4-15/21594)!
Декларация, поданная на бумажном носителе, не будет считаться предоставленной (), что влечет наложение штрафа в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц неуплаты ().
Действие закона распространяется на все налоговые декларации, поданные после 1 января 2019 года. То есть — на расчеты IV квартала 2019 года и все уточненные декларации.
Как сдать декларацию по НДС в электронном виде
Налогоплательщику предлагается 2 способа сдачи электронной налоговой декларации:
- самостоятельно через портал налоговой;
- через спецоператора.
Что нужно сделать?
Для обеспечения приема электронных деклараций создана единая точка приема ().
Если вы решили сдавать декларации самостоятельно через портал, необходимо оборудовать рабочее место следующим образом:
- Обеспечить наличие сети Интернет, операционной системы на платформе Windows, интернет обозревателя Microsoft Internet Explorer.
- Установить программное обеспечение «Налогоплательщик ЮЛ», с помощью которого формируется файл декларации для передачи (декларация может быть сформирована и выгружена из другой бухгалтерской программы, при условии, что форма декларации в этой программе обновлена).
- Получить ключ с квалифицированной электронной подписью (КЭП) в аттестованном Удостоверяющем центре вашего региона.
- Установить программу «КриптоАРМ Стандарт» для подписи и шифрования электронных документов.
- Установить в систему корневой сертификат УЦ ФНС России и сертификат открытого ключа подписи МИ ФНС России по ЦОД для шифрования отчета и проверки квитанции.
Операторы электронного документооборота
Если решение принято в пользу услуг оператора электронного документооборота:
- заключается . Абонплата за месяц варьируется от 1900 до 4200 рублей в зависимости от региона;
- в сервисном центре оператора необходимо сформировать ключ КЭП, который оформляется на директора предприятия. Ключ хранится на защищенном сервере оператора (облачная подпись);
- при регистрации абонента указывается номер телефона, к которому будет привязан личный кабинет и цифровая подпись;
- в любой обновленной бухгалтерской программе или в ПО «Налогоплательщик ЮЛ» заполняется и выгружается в файл формата.xml форма декларации по НДС;
- на сайте спецоператора нужно войти в личный кабинет, используя номер указанного при регистрации телефона. Для подтверждения каждого действия потребуется ввести код, который будет приходить по СМС на телефонный номер личного кабинета, что исключает использование сервиса посторонними лицами;
- далее нужно подписать файл (облачной подписью) и отправить его;
- спустя некоторое время проверить статус декларации.
Данный вариант подходит для тех, кому нужно сдать НДС срочно. Используя облачный ключ КЭП, декларацию можно подать даже с мобильного устройства.
В обоих случаях сервер автоматически отклонит электронную декларацию, если в ней есть математические ошибки (проверяется с помощью увязок по формулам), указаны неполные сведения или выбран неправильный период.
Видео: с 1 января 2019 года декларацию по НДС сдаем только в электронном виде
Возможна сдача декларации в электронном виде по доверенности. Если нет возможности обеспечить корректную работу всех программ или сформировать и отправить декларацию самостоятельно не получается, можно воспользоваться пунктом коллективного доступа (ПКД).
На ПКД настроено и работает все необходимое программное обеспечение для электронного декларирования.
Налогоплательщик заключает договор на обслуживание с ПКД (производится платно), и оформляет соответствующую доверенность, которую предоставляет в налоговую службу.
Затем сотрудник пункта поможет сформировать и отправить электронную декларацию в ФНС. Ключ с КЭП в этом случае налогоплательщик приобретает самостоятельно в Удостоверяющем центре ФНС.
Порядок подачи электронной отчетности
Подписанный и зашифрованный файл передается через личный кабинет на портале ФНС с помощью сервиса загрузки файла.
А в случае неподачи декларации через 10 дней после положенного срока налоговая наложит арест на все счета предприятия).
Поэтому позаботиться об электронном декларирования вашего предприятия одним из перечисленных выше способов нужно уже сейчас, особенно налоговым агентам неплательщикам НДС и тем, кто сдает .
С принятием новой формы декларации и автоматизации обработки данных об операциях между контрагентами стало практически невозможно подать «примерную» декларацию во избежание штрафа с тем, чтобы после всех точных подсчетов подать уточненную с правильными сведениями.
Налоговая служба сразу затребует дать разъяснение, почему ваши данные не сошлись с данными вашего партнера.
Кроме того, раньше в случае возникновения подозрений в неправомерности применения налоговых вычетов по , контрагентам плательщика высылались уточняющие запросы, что являлось своеобразным предупреждением налоговой проверки.
С принятием необходимость в запросах отпадает, и проверка может нагрянуть совершенно неожиданно. Еще неясно, сможет ли техническое обеспечение ФНС справиться с таким объемом информации.
Количество листов декларации может достигать тысяч, так как на каждый полученный счет-фактуру придется 2 листа декларации, а на каждый выданный – 3.
Такую декларацию нельзя будет распечатать. Из-за большого объема файла декларации ФНС придется снять ограничения объема передаваемой информации.
Кроме того, контрагенты могут отразить одну и ту же операцию в разных налоговых периодах, что повлечет расхождения.
Программа, которая будет способна сопоставить данные из разных кварталов, находится в стадии разработки. Каким образом будет регулироваться данный вопрос до разработки программного комплекса, также неизвестно.
Как сдать НДС в Москве
Процедура сдачи электронной декларации в Москве ничем не отличается от процедуры в регионах. Плюсом столицы является возможность выезда специалиста спецоператора на дом.
Такой специалист установит и настроит все необходимое для электронного декларирования программное обеспечение, а также обучит его использованию.
Минусом может стать большой поток деклараций в мегаполисе, перегруженность серверов, вследствие чего ваша декларация просто не дойдет до места назначения.
Поэтому, если вы не уверены, что сможете контролировать весь процесс с момента создания декларации и до момента, когда вы получите уведомление из налоговой о ее принятии, лучше перепоручить электронное декларирование специалистам.
Видео: критерии численности с 2019 года для подачи отчетности в электронном виде
По предварительным данным, на полную автоматизацию налогового декларирования субъектов хозяйствования уйдет 2 года.
Налоговую декларацию по НДС сдают по итогам квартала: не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ). А если 25 число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последним днем сдачи считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Декларация НДС: сроки сдачи 2018
Представим в таблице сроки сдачи декларации по НДС за налоговые периоды 2018 года:
Состав декларации по НДС 2018
При каких бы обстоятельствах у организации или ИП не появилась обязанность подавать НДС-декларацию, в ней в любом случае должен быть заполнен титульный лист (). В нем указывается:
- период, за который представлена декларация, - код соответствующего квартала и год (п. 20-21 Порядка , Приложение N 3 к Порядку);
- сведения о подавшем декларацию - название организации, ИНН, КПП и др.(п. 24-28 Порядка);
- сведения о том, сдается первичная или уточненная декларация по НДС (п. 19 Порядка).
Заполнение других разделов и представление их в составе декларации зависит от того, кто ее сдает и какие операции совершил в течение налогового периода (п. 3 Порядка).
| Раздел декларации по НДС 2018 | Кто должен заполнять |
|---|---|
| Раздел 1 | 1. Плательщики НДС 2. Организации и ИП, применяющие спецрежимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН), либо освобожденные от уплаты НДС по ст. 145 и 145.1 НК РФ , при выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС |
| Раздел 2 | . Если у организации / ИП в отчетном квартале из НДС-операций были только «агентские», то в разделе 1 ставятся прочерки |
| Раздел 3 | Плательщики НДС, у которых были операции, облагаемые по любым кроме 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ) |
| Разделы 4-6 | Плательщики НДС, у которых были экспортные операции, облагаемые по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
| Раздел 7 | 1. Плательщики НДС, налоговые агенты по НДС, у которых были операции (п. 44 Порядка): — не подлежащие обложению НДС (освобожденные от обложения НДС) (ст. 149 НК РФ); — не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ); — по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 , 148 НК РФ). 2. Плательщики и налоговые агенты по НДС, которые получили суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с длительностью производственного цикла более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). |
| Раздел 8 | Плательщики и налоговые агенты по НДС (кроме тех, кто поименован в пп. 4 , 5 ст. 161 НК РФ), у которых есть право на вычеты по НДС (п. 45 Порядка) |
| Раздел 9 | Плательщики и налоговые агенты по НДС, у которых есть обязанность по исчислению НДС (п. 47 Порядка) |
| Раздел 10-11 | Плательщики НДС, в том числе освобожденные от обязанностей по уплате НДС, а также налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС: — выставившие счета-фактуры при ведении деятельности в интересах другого лица по договорам комиссии, агентским договорам и транспортной экспедиции заполняют раздел 10 (п. 49 Порядка); — получившие счета-фактуры при ведении деятельности, указанной выше, заполняют раздел 11 (п. 50 Порядка). |
| Раздел 12 | 1. Плательщики НДС, освобожденные от исполнения обязанностей по уплате НДС, а также организации и ИП, не являющиеся плательщиками НДС, при выставлении в адрес покупателя счетов-фактур с выделенной суммой налога 2. Плательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, в отношении товаров, работ, услуг, реализация которых НДС не облагается (п.51 Порядка) |
Уточненная декларация по НДС в 2018 году
При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ , п. 2 Порядка).
В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).
Сдача декларации по НДС 2018 в электронном виде и на бумаге
По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).
Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.
Камеральная проверка декларации по НДС
Представление деклараций по электронке привело к тому, что у контролирующих органов появилось больше возможностей для их . Теперь налоговикам проще сопоставлять данные не только внутри самой декларации с помощью контрольных соотношений по НДС (Письмо ФНС от 19.08.2010 N ШС-38-3/459дсп@), но и сравнивать их, например, со сведениями в декларации по налогу на прибыль, а также в бухотчетности.
При обнаружении в декларации противоречий инспекторы выставят требование о предоставлении пояснений в налоговую по НДС. Напомним, что с 01.01.2017 пояснения к НДС-декларации налогоплательщик обязан представлять только в электронном (п. 3 ст. 88 НК РФ , Приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). В неформализованном виде можно отправлять только дополнительную информацию к сданным формализованным пояснениям.
Дата публикации: 08.10.2014 10:19 (архив)
Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области напоминает, что согласно Федеральному закону от 28.06.2013 № 134-ФЗ все плательщики НДС (юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны представлять налоговые декларации по данному налогу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (абзац 1 пункта 5 ст. 174 НК РФ, п. 3 ст. 80 НК РФ).
Для отправки электронного отчета в ИФНС налогоплательщику необходимы четыре компонента:
- сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП);
- средства электронной подписи (СЭП; ранее - средства криптозащиты, СКЗИ);
- система для подготовки и отправки отчетности;
- услуги оператора электронного документооборота (спецоператора связи).
Квалифицированная электронная подпись (КЭП)
Сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП) - это электронный документ, который используется для подписания и шифрования отчетности, а также для расшифровки поступивших из инспекции документов (например, о результатах обработки отчета). Сертификат КЭП могут выдать только аккредитованные удостоверяющие центры.
Средства электронной подписи (СЭП)
Средства электронной подписи - это программа, которая необходима для использования электронной подписи. Шифровать и подписывать отчетность без нее, посредством лишь сертификата КЭП невозможно. Лицензию на право использования средств электронной подписи налогоплательщик получает в удостоверяющем центре.
Обратите внимание: современные технологии позволяют сдавать отчетность с помощью «облачной» электронной подписи. В этом случае установка СЭП на компьютер пользователя не требуется, и декларант может отправить отчетность с любого мобильного устройства.
Система для отправки отчетности
Система для отправки отчетности позволяет готовить декларацию, проверяет ее перед отправкой, фиксирует время отправки, доставляет отчет в ИФНС. В этой же программе налогоплательщик может следить за ходом обработки отчета, получая из ИФНС соответствующие квитанции и уведомления. Системы для сдачи отчетности подразделяются на офлайновые и онлайновые (онлайн-системы также называют веб-сервисами или облачными сервисами).
Офлайн-система устанавливается на компьютере пользователя и требует установки обновлений (например, при смене формы и формата декларации). Налогоплательщик готовит отчет на своем компьютере, после чего в отправляет на сервер оператора, который фиксирует время отправки и посылает отчет в инспекцию.
В онлайн-системе (веб-сервисе) обновления производятся без участия пользователя. Система находится на сервере оператора, и обновляется единовременно для всех пользователей. Налогоплательщик работает с отчетом в «облаке», то есть на удаленном сервере. Этот факт дает налогоплательщику еще одно серьезное преимущество - в случае поломки жесткого диска компьютера он может заново скачать все свои зашифрованные отчеты «из облака» (то есть с сервера оператора) на новый компьютер и расшифровать их с помощью КЭП. Подготовленный отчет шифруется и сохраняется на сервере оператора, после чего тот отправляет отчет на сервер инспекции.
Оператор электронного документооборота (спецоператор связи)
Оператор электронного документооборота (прежнее название - спецоператор связи) обеспечивает доставку отчета от компьютера налогоплательщика до сервера ИФНС и фиксирует время отправки отчета. В случае возникновения разногласий с инспекций по поводу факта сдачи декларации и времени ее отправки именно оператор подтверждает факт и время отправки отчета.
Где взять все необходимое?
Обычно все четыре компонента налогоплательщику предоставляет один поставщик услуги по сдаче отчетности. Это означает, что все технические и даже часть методологических проблем абонента решается в одном месте. То есть абоненту не обязательно знать, с каким именно компонентом у него возникли сложности - с сертификатом КЭП, с системой для отправки или с услугой по доставке отчета. В любом случае его проблема будет решаться в одном месте - центре техподдержки, телефон которого абонент получил при покупке услуги по отправке отчетности.
Пошаговая инструкция по документообороту с ИФНС
Правила сдачи электронных налоговых деклараций установлены приказом ФНС России от 02.11.09 № ММ-7-6/534 . Пошаговое описание действий налогоплательщика, оператора и инспекции по обмену документами выглядит так.
1. Налогоплательщик формирует, подписывает, шифрует отчет и отправляет его на сервер оператора.
2. Если владельцем сертификата КЭП является не руководитель организации (или не сам индивидуальный предприниматель), а уполномоченный представитель налогоплательщика (лицо, уполномоченное представлять интересы налогоплательщика в налоговых органах на основании доверенности), он должен вместе с каждой декларацией отправить сообщение о доверенности (СОД).
Обратите внимание: копия доверенности должна быть направлена в налоговый орган до отправки первой декларации, подписанной представителем. Уполномоченным представителем может быть любой сотрудник организации (например, бухгалтер). Если же сертификат КЭП оформлен на руководителя (ИП), то оформлять доверенность и отправлять СОД вместе с декларацией не требуется.
3. Оператор получает отчет, формирует подтверждение даты отправки. Один экземпляр подтверждения направляется налогоплательщику, второй (вместе с отчетом) - в инспекцию.
4. Налоговые органы осуществляют первичную проверку отчета и по ее итогам отправляют налогоплательщику через оператора извещение о получении. Оно означает, что отчет доставлен.
5. Налоговые органы осуществляют дальнейшую проверку файла с деклараций, устанавливая, в частности, проверку на соответствие требованиям формата и проверку полномочий подписи. В случае обнаружения ошибок инспекция высылает налогоплательщику через оператора уведомление об отказе с указанием найденных ошибок. Налогоплательщик должен исправить ошибки и выслать отчет заново.
6. Если ошибок нет, инспекция высылает налогоплательщику квитанцию о приеме. После ее получения налогоплательщик может больше не беспокоиться о сроках сдачи отчетности - отчет считается представленным. При этом датой представления декларации считается дата, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота. Налогоплательщик ждет от инспекции документа о результатах ввода данных отчета в базу данных инспекции.
7. После загрузки данных отчета в свою базу налоговики высылают либо извещение о вводе, либо уведомление об уточнении. Извещение о вводе означает, что информация из отчета полностью загружена в базу данных инспекции. Декларация принята, документооборот завершен.
8. Если налогоплательщик получил уведомление об уточнении, ему надо внести уточнения и отправить корректирующий отчет. Если отчет и так был корректирующим, необходимо отправить отчет со следующим номером корректировки и дождаться из инспекции извещения о вводе.
Нельзя не заметить, что данная инструкция выглядит весьма громоздко. Однако на практике сдать электронную отчетность очень просто. Современные системы для отправки отчетности имеют настолько удобные интерфейсы и содержат такое количество подсказок, что при работе в системе налогоплательщик избавлен от необходимости вникать в детали описанного документооборота. Однако тем, кто хочет понимать суть происходящих при отправке декларации процессов, инструкция может пригодиться.
Со списком операторов электронного документооборота, осуществляющих свою деятельность на территории Калининградской области, можно ознакомиться на информационных стендах Межрайонных ИФНС России по городу Калининграду и области, а также по телефону «горячей линии» Управления 990-434.
Порядок подачи декларации по НДС в рамках применения общей системы налогообложения имеет определенные нюансы. Если другие отчеты на ОСН могут быть предоставлены в контролирующие органы на бумаге, то для налога на добавленную стоимость такой возможности в настоящий момент нет. Сдается декларация по НДС в электронном виде, и только. Данный отчет, если он представлен в бумажном виде, просто будет считаться не сданным. Что же это означает для рядовых налогоплательщиков?
О пользе ЭП
Подача электронной отчетности предполагает наличие у налогоплательщика не только доступа в интернет, но и установки специального программного обеспечения, посредством которого осуществляется отправка форм документов. Декларация же при этом подписывается специальной электронной подписью .
Напомним, что, исходя из различного назначения, электронные подписи могут быть простыми и усиленными. Последние в свою очередь делятся на неквалифицированные и квалифицированные ЭП . Для подачи отчетности в контролирующие органы фирмами и индивидуальными предпринимателями требуется усиленная квалифицированная электронная подпись, созданная при помощи криптографических средств, прошедших сертификацию ФСБ России. Выпускаются они лишь определенными аккредитованными организациями, которые удостоверяют выдаваемый сертификат и выступают гарантом его подлинности.
Разумеется, поддержание действующей электронной подписи требует дополнительных затрат. Лицензия на право использования подписи и необходимого для передачи отчетности ПО, приобретается на определенный срок, как правило минимум на год. Стоимость будет зависеть в первую очередь от применяемой налогоплательщиком системы налогообложения, проще говоря, от количества отчетов, которые ему необходимо подавать. ОСН – это всегда более «дорогой» тариф, как для компаний, так и для ИП.
Конечно, сейчас большинство коммерсантов все же имеют оформленную электронную подпись. Однако строго обязательной она не является, и в некоторых ситуациях без нее можно успешно обходиться. Исключение – выше упомянутый случай необходимости электронной подачи отчетности по НДС. Что же делать в ситуации, если ЭП нет, но отчитаться по налогу на добавленную стоимость надо? Очевидный ответ – выпустить сертификат электронной подписи. Однако есть и дополнительное решение.
Электронная отчетность через представителя
Вариантом выхода из ситуации, когда электронную подпись оперативно оформить не получается, а декларацию по НДС сдавать надо, может быть подача отчета через доверенное лицо, у которого имеется необходимая ЭП. Он предоставит в ИФНС отчетность по НДС в электронном виде, то есть требование будет соблюдено.
На представителя оформляется соответствующая доверенность. ИП обязан такую доверенность заверить у нотариуса. Юрлица выдают данный документ за подписью директора и печатью организации – это является достаточным заверением.
Доверенность необходимо предоставить в налоговую, и лишь после этого представитель сможет подавать по ней налоговую отчетность за доверителя. Сделать это можно лично, то есть просто привезти доверенность в ИФНС. Ее также возможно передать по электронным каналам связи, однако в этом случае отсканированный документ также должен быть подписан электронно, причем самим доверителем, а при отсутствии у последнего электронной подписи, этот вариант является тупиковым. Так что во избежание проблем с отчетностью в будущем, инспекцию все же необходимо посетить.
Сама же отчетность, предаваемая в ИФНС электронно таким образом, будет иметь определенную специфику. На титульном листе всех без исключения деклараций есть поле под названием «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». В нем указывается значение «1», если данные отчета удостоверяет директор компании или сам индивидуальный предприниматель. Для представителя, подающего отчет по доверенности за стороннее лицо, указывается значение «2», а кроме того заполняется поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» - в нем указываются дата и номер оформленной доверенности.
Конечно же, касается это не только декларации по НДС, а любого другого отчета, подаваемого представителем.